2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第十三章稅務咨詢與稅務顧問

　　一、單項選擇題

　　1、稅收籌劃方法中的抵免方法是指( )，以減輕稅收負擔的方法。(環(huán)球網(wǎng)校提供稅務咨詢與稅務顧問試題)

　　A.根據(jù)國家稅收法律.法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計稅依據(jù)進行分割的經(jīng)營.投資.理財?shù)然顒拥姆桨?/p>

　　B.根據(jù)國家稅收法律.法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營.投資.理財?shù)然顒拥挠嫸愐罁?jù)中盡量增多可以扣除的項目或金額

　　C.根據(jù)國家稅收法律.法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營.投資.理財?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應支出，在其應納稅額中予以抵扣

　　D.根據(jù)國家稅收法律，法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營.投資.理財?shù)然顒臃桨?/p>

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A屬于分割方法，選項B屬于扣除方法，選項D屬于減免稅方法。

　　2、下列對于稅收籌劃的理解錯誤的有(　)。

　　A.為納稅人進行稅收籌劃時，必須以法律為界限

　　B.稅收籌劃必須事先規(guī)劃.設(shè)計安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑

　　C.稅收籌劃的目的是節(jié)約當前稅收的支付，使當前稅收的支付達到最小

　　D.稅收籌劃著重考慮整體稅負的輕重

　　E.稅收籌劃不必考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的擴展

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的稅收籌劃。選項C是錯誤的，稅收籌劃應該著重考慮整體稅負的輕重，同時需要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的擴展，而不是只關(guān)注于當前的稅收支出;選項E是錯誤的，在考慮整體稅負的同時還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的擴展，即使繳納稅收的絕對額增加，甚至稅負也提高了，但從長遠看，資本回收率能增長，還是可取的。

　　3、關(guān)于稅務顧問的表述，下列選項錯誤的是( )。

　　A.咨詢內(nèi)容廣泛是稅務顧問的特點之一

　　B.稅務顧問是接受納稅人聘用常年出任

　　C.稅務顧問是對委托人及相關(guān)人員提供日常的.全面的稅務方面的咨詢服務

　　D.稅務顧問和稅務咨詢沒有區(qū)別

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項E，與稅務咨詢相比，稅務顧問具有權(quán)威性強、咨詢內(nèi)容廣泛、服務對象專一的特點。

　　4、對于稅收籌劃的理解不正確的是(　)。

　　A.為納稅人進行稅收籌劃時，必須以法律為界限

　　B.稅收籌劃必須事先規(guī)劃.設(shè)計安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑

　　C.稅收籌劃的目的是節(jié)約當前稅收的支付，使當前稅收的支付達到最小

　　D.稅收籌劃著重考慮整體稅負的輕重

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C是錯誤的，稅收籌劃應該著重考慮整體稅負的輕重，同時需要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的擴展，而不是只關(guān)注于當前的稅收支出;選項E是錯誤的，在考慮整體稅負的同時還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的擴展，即使繳納稅收的絕對額增加，甚至稅負也提高了，但從長遠看，資本回收率能增長，還是可取的。

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　　二、多項選擇題

　　1、某外商投資企業(yè)向注冊稅務師咨詢關(guān)于2013年度所得稅匯算清繳相關(guān)政策的咨詢答復中，以下答復正確的有()。

　　A.未使用的房屋可計提折舊在稅前扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分可在以后年度扣除

　　C.企業(yè)通過紅十字會向災區(qū)的捐贈，可以全額稅前扣除

　　D.企業(yè)外購的商譽可通過攤銷扣除

　　E.各項稅收的罰款和滯納金，不得在稅前扣除

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項B不正確，超過部分不能結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項C不正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;選項D不正確，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除，不得攤銷。

　　2、下列選項中，屬于常見的執(zhí)業(yè)文書的有( )。

　　A.企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報告

　　B.企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證報告

　　C.土地增值稅清算稅款的鑒證報告

　　D.納稅建議報告

　　E.增值稅納稅申報表

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核的是常見的稅務執(zhí)業(yè)文書。企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報告、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證報告、土地增值稅清算稅款的鑒證報告屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書。納稅建議報告屬于涉稅服務類執(zhí)業(yè)文書。選項E屬于納稅申報資料，不是執(zhí)業(yè)文書。

　　3、注冊稅務師接受咨詢時，下列答復錯誤的有( )。

　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場白酒收取的優(yōu)質(zhì)費，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票，也可單獨開具普通發(fā)票

　　B.某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票

　　C.某酒廠銷售啤酒同時收取的包裝物押金，逾期時并入消費稅的計稅依據(jù)征收消費稅

　　D.企業(yè)外購貨物用于集體福利，應計算增值稅的銷項稅額

　　E.企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外投資，應計算繳納增值稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項B是錯誤的，商業(yè)企業(yè)收到平銷返利一律不得開具專用發(fā)票;選項C是錯誤的，啤酒是從量征收消費稅，押金與計稅依據(jù)無關(guān);選項D是錯誤的，企業(yè)外購貨物用于集體福利，進項稅額不允許抵扣，不能做視同銷售處理。

　　4、稅收籌劃有多種方法，注冊稅務師對于以下基本方法理解正確的有( )。

　　A.企業(yè)欲將評估價為100萬元的閑置房產(chǎn)對外銷售，另有意向向W公司投資100萬元，后經(jīng)注冊稅務師指導，企業(yè)與W公司協(xié)商，以此房產(chǎn)直接投資入股，共擔風險。注冊稅務師采用的是不予征稅的稅收籌劃方法

　　B.某企業(yè)產(chǎn)品價值較大，銷售回款周期較長，一般情況下都要在六個月以內(nèi)分三次收取，注冊稅務師建議企業(yè)與客戶簽定分期收款合同，在合同中約定具體的收款時間和收款金額，注冊稅務師采用的是延期納稅的方法

　　C.注冊稅務師指導納稅人在建筑工地生產(chǎn)工程所需水泥預制板。注冊稅務師采用的是減免稅的籌劃方法

　　D.張某因工作需要在上海購置房產(chǎn)，擬在三年后調(diào)回北京時將此房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給劉某，注冊稅務師提醒張某妥善保存原購房合同及購房發(fā)票。注冊稅務師為張某做的是扣除的稅收籌劃方法

　　E.生產(chǎn)企業(yè)購銷業(yè)務非常頻繁，根據(jù)業(yè)務性質(zhì)，產(chǎn)品銷售時，都由本企業(yè)車輛運輸送貨上門，并收取相應的運費及裝卸費。注冊稅務師建議企業(yè)成立獨立的運輸子公司，單獨收費。注冊稅務師作出的是不予征稅的稅收籌劃方法

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】納稅人在建筑工地生產(chǎn)工程所需水泥預制板，不征增值稅。所以，選項C屬于不予征稅的方法。

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